Что дает спонсорство

Содержание

Благотворительность: учет и налогообложение

Тема благотворительной деятельности была всегда жизненно важной. Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (например, школам и музеям), спортивным и другим, социально-ориентированным некоммерческим организациям, а также отдельным гражданам. Государство, в свою очередь, поощряет благотворительную деятельность, — в частности, со стороны налогообложения. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы, а также как учесть благотворительный «порыв»? КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. PPT.RU разобрался с тем, как оформлять благородные порывы сотрудников и руководителей юрлиц.

В качестве примера, как и в материале про донорство, мы изучили деятельность нашего генерального партнера — Информационного центра «КАДИС». Эта компания может служить примером не только потому, что в «КАДИС» занимаются благотворительной деятельностью — это делают многие. Помимо того, что наш генеральный партнер сталкивается с необходимостью оформлять свои благородные порывы, можно сказать, что он хорошо с этим справляется. «КАДИС» традиционно претендует на звание компании с безупречной налоговой, бухгалтерской и социальной отчетностью.

Итак, благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан».

При этом, направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являеся. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».

Добровольцы – «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».

Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Министерство финансов РФ считает, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, Письмо от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40). Однако статьей статьей 284 Налогового Кодекса РФ органам законодательной власти субъектов РФ дано право уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (с 18 до 13,5%) для отдельных категорий налогоплательщиков . Это означает, что региональные власти, при желании, могут уменьшать налоговые ставки для тех организаций, которые занимаются благотворительностью.

Льготы по НДС

А вот по уплате НДС для благотворителей льгота есть.

В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Главное условие — надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с Федеральным законом №135-ФЗ, и не касалась подакцизных товаров.

Очевидно, что для применения льготы по НДС в рамках благотворительной деятельности необходимо соблюдать определенные условия. Как было сказано выше, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.

Допустим, строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-07/49). Также вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных», и освобождаемым от обложения НДС. (см. Постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 N А14-2540/2011).

Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства освобождается от обложения НДС, так как тоже не может быть рассмотрена как передача товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров. (см. Постановление ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09).

Помимо соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный перечень документов, на основании которых это можно сделать, привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, в частности, рассмотрят такие документы:

  • договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
  • документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Минфина России от 26.10.2011 №03-07-07/66).

Если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не нужно. И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов (см. постановление ФАС МО от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08, ФАС ПО от 26.01.2009 № А55-9610/2008).

И наконец, если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). При этом порядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.

Итак, налогоплательщик-благотворитель вправе применить освобождение от обложения НДС по операциям, осуществляемым в рамках благотворительной деятельности, только при соблюдении им вышеперечисленных условий.

«Входной» НДС

По нормам ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, должны быть учтены в стоимости и не подлежат вычету. При этом, если товар изначально был приобретен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету НДС следует восстановить (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Восстановлению также подлежат суммы налога в отношении основных средств и нематериальных активов пропорционально их остаточной стоимости без учета переоценок.

Таким образом, если имущество, по которому ранее «входной» НДС был принят к вычету, передается на благотворительность, налог необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором произошла операция в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановленный налог не включается в стоимость передаваемого имущества, а учитывается в составе прочих расходов налогоплательщика, как это предусмотрено ст. 264 НК РФ.

Бухгалтерский учет благотворительной помощи

Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен , утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее по тексту — ПБУ 10/99).

В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы».

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

Кому помогать

Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:

  • благотворительные организации;
  • социально ориентированные некоммерческие организации (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
  • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности);
  • некоммерческие организации (в вопросе формирования или пополнения целевого капитала согласно Федеральному закону от 30.12.2006 N 275-ФЗ » О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под организациямив этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом,если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета. Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.

В какой форме оказывать помощь

Налоговики и финансовые ведомства (см. Письмо Минфина от 02.03.2010г. №03-04-05/8-78) полагают, что для получения социального вычета благотворительное пожертвование обязательно должно быть сделано в денежной форме.

Арбитражные суды придерживаются иного мнения (см. Постановлении ФАС УО от 08.12.2008 N Ф09-9086/08-С2, Постановлении ФАС ПО от 28.06.2006 по делу N А12-29703/05-С51). Пожертвование может быть сделано путем передачи продуктов питания, и в этом случае налогоплательщик сохраняет право на получение социального налогового вычета. В обоснование своей позиции суды опираются на норму п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ, в силу которой «пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях».

В соответствии со ст. 1 Федерального закона N 135-ФЗ «под благотворительностью понимается благотворительная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Из смысла указанных норм следует, что передача денежных средств является лишь одним из возможных способов оказания благотворительной помощи.

В этой связи ограничительное толкование налоговиками пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ противоречит п. 3 ст. 39 Конституции РФ. Там сказано, что «в России поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность».

Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

Вычету подлежит та сумма, которую налогоплательщик израсходовал из личных средств. Но общий размер льготы не может превышать 25% от годового дохода, причем это ограничение распространяется в целом на все расходы, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.

Вместе с тем, учитывается только доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Поэтому налогоплательщики – нерезиденты Российской Федерации, для которых ставка НДФЛ иная, не могут воспользоваться социальным вычетом. При этом, остаток социального налогового вычета на благотворительность на следующий год не переносится. Он так и остается неиспользованным.

Пример: Гражданин А. в 2016 г. пожертвовал на уставную деятельность религиозной организации 200 000 руб. Также им была оказана благотворительная помощь некоммерческой спортивной организации на сумму 275 000 руб.

Сумма годового дохода гражданина А. за 2016 г. до применения всех налоговых вычетов составила 4 521 000 руб., в том числе не облагаемая НДФЛ — 300 000 руб.

Таким образом, общий лимит для благотворительности и пожертвований составляет 1 055 250 руб. ((4 521 000 — 300 000) руб. x 25%). Общая сумма благотворительности составила 475 000 руб. (200 000 + 275 000).

Так как сумма пожертвований меньше, чем сумма возможного лимита, вся она учитывается при расчете НДФЛ за год.

Как перечислить деньги на благотворительные цели

Граждане могут перечислить свои средства на благотворительность следующими способами:

  • через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главному бухгалтеру;
  • с банковского счета или наличными через банк;
  • через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.

Перечисление через организацию

Организация – источник дохода гражданина может перечислить денежные средства на благотворительные цели только на основании его письменного заявления. В заявлении можно указать периодичность перечисления, конкретные суммы или доли (проценты) от заработной платы и другую информацию. И обязательно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная.

В данном случае документами, подтверждающими произведенные расходы, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об исполнении. При оформлении платежного поручения в поле «назначение платежа» необходимо указать: «От ФИО помощь интернату», «От ФИО на осуществление уставной деятельности». Некоторые налоговые органы требуют, помимо копий платежек, представить также справку от организации о произведенных перечислениях.

Перечисление через банк

Если денежные средства налогоплательщик перечислил со своего банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.

Удобно перечислять деньги через отделения Сбербанка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке «наименование платежа» следует написать «перечисление средств на благотворительные цели». В налоговый орган представляется квитанция к этой форме с отметкой банка.

Если гражданин вносит деньги непосредственно в кассу организации, которой он оказывает финансовую помощь, то подтверждающим документом будет квитанция к приходному ордеру с указанием цели использования вносимых средств. Например: «Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий».

Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований, а также уверенностью в контроле над расходами. Ведь фонд, который собирает и распределяет средства, например на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может быть уверен в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, а также обязательно сдают отчеты в налоговые органы.

Хотя, все благотворительные организации, в том числе и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.

Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить благотворительному фонду деньги или передать имущество можно только за счет своей прибыли, если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый перечень расходов, на которые организации на УСН могут уменьшить полученный доход, приведен в статье 346.16 НК РФ, и затраты на благотворительность в него не входят.

Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Налоговым законодательством не установлен четкий перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований.

По общим правилам социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода. В заявлении нужно указать номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка. Согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ «налогоплательщик обязан вместе с заявлением представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования». Это является обязательным условием для уменьшения налога.

К заявлению, как правило, прилагаются:

  1. справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
  2. платежные документы, подтверждающие перечисление денег на благотворительные цели.

Налоговую декларацию с заявлением на получение вычета можно подать в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. То есть в 2016 году можно еще подать декларацию за 2013 год.

Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством благотворителям, довольно ограничены. То есть оказывать помощь можно, конечно, любым организациям, фондам и частным лицам, в любых размерах, но далеко не за всю эту помощь можно получить льготу по уплате налога от государства. Тем не менее, не стоит отказываться от использования и тех ограниченных льгот, право на которые имеют благотворители.

Понятие и цели

В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

  1. Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.
  2. Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
  3. Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
  4. Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
  5. Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
  6. Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
  7. Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
  8. Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
  9. Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
  10. Поддержка детских и молодежных организаций.
  11. Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
  12. Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
  13. Содействие в правовом просвещении населения.
  14. Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
  15. Помощь в охране окружающей среды и защите животных.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.

Особенности начисления налогов

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

Налог на прибыль

До 2005 года организации получали определенную выгоду, участвуя в благотворительности, так как при исчислении суммы, облагаемой налогом, средства, направленные на оказание помощи, не учитывались. И компании имели право тратить на эти нужды до 5% своего общего дохода.

Средства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль. Но это порождало множество фиктивных некоммерческих организаций, благотворительностью прикрывали уход от налогов.

В настоящее время юридические лица могут осуществлять благотворительную деятельность только за счет собственной чистой прибыли, и никаких вычетов по данному налогу в федеральный бюджет не имеют. Однако некоторые субъекты РФ предоставляют определенным налогоплательщикам льготу в 1-4,5% из той части, что должна поступить в региональный бюджет.

Исключение составляют компании, перечисляющие пожертвования на культуру, науку или здравоохранение при условии занесения их в специальный список от соответствующего ведомства.

НДС

При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.

В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.

Входной НДС

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

Отказ от льготы

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.

Единый налог при УСН

Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности — это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.

Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.

Вычет НДФЛ

Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.

Но государством введены ограничения размера выплат.

  • вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
  • в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
  • для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.

Пример: гражданин перевел на счет детского дома 150000 рублей. Годовой доход его составил 500000 рублей. Так как 25% от дохода равны 125000, размер вычета в 13% будет рассчитываться от этой суммы и составит 16250 рублей.

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.

Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк формы 3-НДФЛ
  • Договор благотворительного пожертвования

Необходимые документы

Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:

  1. Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
  2. Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
  3. Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.

Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:

  1. Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
  2. Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
  3. Банковская выписка.
  4. Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.

Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.

Западный опыт

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью. Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании. Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.

Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

Тема спорта была и остается одной из важнейших социальных тем в нашей стране. Предпосылками этого является богатая история спортивных достижений, доставшихся России еще от Советского Союза. Имидж победителя, если можно так сказать, сформированный в прошлом столетии, требует к себе большого количества для поддержания почетного статуса. А после успешно проведенной казанской Универсиады, Олимпиады на сочинском побережье, готовящихся в полной мере Чемпионаты мира по хоккею и футболу, где вращаются огромные капиталы, можно говорить и о маркетинговом использовании спорта. Прежде всего это выражается в спонсорстве и именно о нем и пойдет речь в данной статье.

Механизм спонсорства работает следующим образом:

С одной стороны выступает спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности1. С другой – получатель средств, юридическое лицо, представляющее некоторую, в нашем случае, спортивную, организацию.

Спонсор оказывает материальную помощь, будь то в виде безвозвратного перечисление денежных средств, либо в предоставлении конкретных благ или услуг: построить арену, закупить снаряжение и т.д. при этом он не претендует на получение процента с дохода спонсируемого объекта.

Но уже на этапе анализа преимуществ спонсорства на законодательном уровне мы видим, что согласно Налоговому кодексу РФ, «не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»…»2. Де-факто, мы понимаем, что спонсирование спортивных объектов и команд, т.е. финансовая и материальная их поддержка на безвозмездной основе – благотворительность.

Однако, обратившись к указанному закону о благотворительности, мы видим:

а) Благотворительность – «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе и денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки»3;

б) Благотворительная деятельность осуществляется в целях содействия деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта)4 .

Получается, что несмотря на фактическое «содействие деятельности в области физической культуры и спорта», спонсор профессиональной спортивной команды или спортивного объекта не является лицом, осуществляющим благотворительную деятельность, соответственно, никаких поблажек со стороны налогообложения он не имеет.

Совсем недавно был принят Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 327-ФЗ «О меценатской деятельности», о деятельности, нацеленной на поддержку сфер культуры, образования и искусства5. Что конкретно относится к объектам меценатства в законе не указано, но, опираясь на Налоговый кодекс, где говорится «К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки»6. И даже в нем спорт, как высшее проявление физической культуры, т.е. как часть культуры в общем виде, не является таковым. Однако в самом законе, ни слова о спорте мы не встречаем. Из чего можно заключить, что либо поддержка спорта не является объектом меценатской деятельности в принципе, либо закон еще не достаточно конкретизирован.

Итак, вопреки распространенному мнению о тождественности понятий «спонсорство», «благотворительность» и «меценатство», де-юро это разные понятия. Особенно, если мы берем спонсорство в разрезе спорта. Более-менее регламентируется спонсорство в рамках закона о рекламе7,где оговариваются условия реализации спонсорской рекламы, в то время как в остальных рассмотренных документах о спонсорстве, рамках и особенностях его реализации, тем более, в профессиональном спорте, — ни слова.

Таким образом, поддержка профессионального спорта со стороны законодательства не несет экономического смысла. Да, мы можем финансировать, например, спортивную команду «для души», но иметь с этого явно выраженные экономические выгоды – нет.

Тем не менее, многие организации активно прибегают к спонсорству, потому что это является мощным маркетинговым инструментом. Точнее даже мощным маркетинговым социально-значимым инструментом, т.к. развитие спортивных сооружений и спортивных команд приводит к популяризации спорта в целом.

Механизм его достаточно прост: спонсор оказывает материальную поддержку клубу, клуб в свою очередь, размещает логотип фирмы на форме игроков, на арене, запускает рекламные аудио и видео ролики в перерывах на арене либо во время трансляции и т.д.

Прежде всего, это продвижение бренда на рынке. За счет «мелькания» того же логотипа на экране или на заднем фоне, нет-нет, да зритель запомнит рекламируемый бренд. Соответственно, мы формируем эмоциональное восприятие бренда, т.к. спорт напрямую связан с «полным набором» эмоций – от переживаний за исход игры до радости победы. Отсюда же видно, что компания-спонсор заинтересована в результатах спонсируемого клуба – если клуб показывает хорошую игру, побеждает, достигает определенных высот, привлекая к себе все большее внимание общественности, а, соответственно, и потенциальную аудиторию для компании-спонсора, — значит, большее количество людей потенциально может заинтересоваться продукцией спонсора.

Отсюда же вытекает следующее преимущество – возможность выхода на нужный контингент за счет диверсификации аудитории. Спорт – явление массовое, и на хоккейной арене можно встретить не просто заядлых болельщиков, но и людей, влиятельных в разных сферах. Да, реклама спортивного магазина на спортивной арене будет вполне «к месту», но и реклама сталелитейного или трубопрокатного предприятия вполне может найти своего клиента. Существенное различие в том, что в двух этих вариантах мы говорим о разных суммах возможных сделок. Да, можно привлечь в спортивный магазин 1 000 покупателей, каждый из которых купит, в среднем, товаров на 500 рублей, но можно и обратить внимание всего лишь одного представителя промышленности, контракт с которым будет оцениваться свыше миллиона. Игра стоит свеч.

Следующее преимущество – возможность повысить лояльность к бренду. Ярким примером может быть ТАТНЕФТЬ-Арена в Казани. Во-первых, само название демонстрирует, «под чьим крылом» существует хоккейный клуб «АкБарс», проводящий там домашние матчи. Во-вторых, в центре самой хоккейной коробки расположен логотип компании, который просто невозможно не заметить. Формируются определенные симпатии к данной компании – из ряда автозаправок многие предпочтут заправляться именно на АЗС «Татнефти», потому что она воспринимается уже как нечто свое, родное.

Положительный момент, продолжающий предыдущий, это возможность занести еще один «пунктик» в свою социальную отчетность – форму отчетности, публикуемой организациями на добровольной основе, отражающей связи компании с обществом и окружающей средой. В частности, «Татнефть» ежегодно с 2004 г публикует «Отчет об устойчивом развитии и социальной ответственности» (с 2006г, ранее – «Корпоративный социальный отчет ОАО «Татнефть» и «Отчет о социально-экономической, природоохранной и инновационной деятельности»). Соответственно, пользователи информации социальной отчетности – государство, акционеры, потребители, партнеры, средства массовой информации — могут делать выводы о комплексном функционировании предприятия и ее влиянии на социальную среду, что в очередной раз добавляет компании привлекательности.

Итак, выгоды от спонсорства, даже не выраженные напрямую в финансовом эквиваленте, огромны. Но существуют и проблемы, которые лучше объяснить на примерах конкретных хоккейных клубов.

Ситуация первая. В городе Пенза существует профессиональный хоккейный клуб «Дизель», финансируемый из областного бюджета и новенькая спортивная арена, точнее, спортивно-зрелищный комплекс «Дизель-Арена». Соль в том, что экономические цели двух этих объектов не взаимосвязаны. Клубу нужна игровая площадка, арене – прибыль. Несмотря на то, что прибыль от продажи входных билетов не облагается налогом на прибыль,8 между ареной и клубом постоянно происходят конфликты на этой почве: арене выгодней организовывать и проводить различные концерты, нежели хоккейные матчи – цена билетов выше, да и можно рассчитывать на большую посещаемость. В результате обособленности двух экономических объектов, страдает клуб. Из-за недостаточности финансирования со стороны области, команда, стабильно показывающая высокие результаты, вынуждена столкнуться чуть ли не с вопросом выхода из регулярного чемпионата. Как это произошло совсем недавно, проблемы с финансами достигли своего апогея, вынудив главу хоккейного клуба самому сесть за руль клубного автобуса, чтобы развозить команду гостей – денег на оплату труда водителя автобуса просто не было9. Дошло даже до петиции в адрес Министра спорта и Президента10, которая за первые сутки собрала почти тысячу подписей болельщиков со всей страны: хоккейные болельщики – настоящая семья, готовая помочь друг другу в сложной ситуации, вне зависимости от команды. И в этот момент, появиться бы доброму спонсору, спасшему команду от неминуемой финансовой гибели, но… до сих пор вопрос с финансированием клуба является открытым и о петиции, пару раз появившейся в СМИ, также ничего не слышно.

Первая проблема – отсутствие контакта между спонсорами, представителями клуба и посредниками (в указанном случае – руководство арены), неспособность договориться, вследствие чего возникает риск вылета команды из чемпионата, соответственно, вложенные средства не будут оправданы.

Ситуация вторая. Известные московские хоккейные клубы «Спартак» и «Крылья советов», столкнулись с большими финансовыми проблемами, в результате чего вынуждены были отказаться от участия в регулярном Чемпионате Континентальной Хоккейной Лиги и Высшей Хоккейной Лиги соответственно. Одна из главных причин – слишком высокая конкуренция. В Москве очень много развлекательных площадок и культурно-массовых мероприятий. Другими словами, в Москве и так есть, куда сходить. Поэтому клубы с богатой историей не могут привлечь спонсоров – нет гарантии окупаемости данных вложений. По сути, проблема на рынке становится проблемой развития спонсорства. Можно, конечно, спонсировать клуб «для души», но понятно, что экономически это сопряжено с лишком высокими рисками неокупаемости.

Вторая проблема – отсутствие гарантий окупаемости капиталовложений, ввиду нестабильности спортивных мероприятий: сегодня выиграли, завтра проиграли.

Таким образом, можно сделать ряд выводов:

  1. Спортивное спонсорство способствует:

    1. Продвижению на рынке;

    2. Привлечению внимания к бренду;

    3. Повышению лояльности к бренду и созданию эмоциональных коммуникативных связей с потребителями;

    4. Воздействию на широкую аудиторию и др.;

  2. Необходимо расширить систему налоговых льгот для спортивных спонсоров либо законодательно создать иную мотивацию для развития спонсорства;

  3. Несовершенство законодательства в определении спонсорства профессионального спорта;

  4. Высокий риск неокупаемости финансовых вложений тормозит развитие системы спонсорства в спорте.

Итак, развитие спонсорства – необходимый элемент развития спорта, т.к. сами клубы зачастую неспособны обеспечивать свои нужды. А спорт – очень динамичная среда, способная принести большие прибыли при грамотном применении механизма спонсорства. Поэтому необходимо развивать методы регулирования и поддержки спортивного спонсорства, т.к. в конечном итоге выигрывают все: как сам спонсор, так и спонсируемый спортивный объект и общество в целом.

1 Ст.3 Федерального закона от 13 марта 2006г. № 38-ФЗ «О рекламе»

2 подп.12 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ

3 ст.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

4 ст.2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

5 П.1 ст.4 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N 327-ФЗ «О меценатской деятельности»

6 подп.20 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ

7 Ст. 14 Федеральный закон «О рекламе» от 13.03.2006 N 38-ФЗ

8 подп.13 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ

  • «Невероятное путешествие в безумие и обр
  • 1 сентября
  • 23-я московская международная книжная вы
  • 4p
  • 8 марта
  • 9 Мая
  • 9 марта
  • B2С
  • FMEA-анализ
  • GAPS-анализ
  • PESTLE-анализ
  • PR агентства
  • acorn
  • added value
  • alexa.com
  • amazon
  • apple
  • b2b
  • back lit
  • bbc
  • behavioral targeting
  • big data
  • bmw
  • british petroleum
  • bsc
  • btl
  • call center
  • camtasia
  • case
  • coca-cola
  • core competency
  • crm
  • ctr
  • cтимулирование сбыта
  • english
  • excel
  • freemind
  • g2b
  • google
  • hewlett packard
  • ibm
  • ibs
  • icf
  • icu
  • instagram
  • internet
  • iso
  • it
  • jay conrad levinson
  • jay walker
  • kpi
  • lingualeo.ru
  • lotus
  • lovemarks
  • mail.ru
  • make it or break it
  • mba
  • mbti
  • mcwilliams
  • microsoft
  • mind manager
  • mind map
  • mindmanager
  • mindmap
  • mosaic
  • nescafe
  • nestle
  • new coke
  • nlp
  • nlpt
  • oil&gaz
  • one-to-one
  • open un-ty
  • open university uk
  • osi
  • p&g
  • paraplush
  • pest
  • pestle
  • pr
  • professionali.ru
  • qc
  • roseltorg
  • rss
  • s.m.a.r.t.
  • sas
  • seo
  • skylink
  • skype
  • stakeholder
  • steep
  • steeple
  • swot
  • tesco
  • total quality management
  • tote
  • tqm
  • ttc
  • twitter
  • unilever
  • vakogad
  • vals
  • vigoda
  • vigoda.ru
  • vista
  • walmart
  • wiki
  • wikileaks
  • windows
  • windows 7
  • windows xp
  • writer’s block
  • www
  • xerox
  • yandex
  • youtube
  • А.Герасимов
  • А.Н. Леонтьев
  • А.Плигин
  • АНАЛИТИК
  • Аверченко
  • Адизес
  • Алан Гарнер
  • Алан Пиз
  • Алексей Мишин
  • Аллан Пиз и Алан Гарнер
  • Альянс
  • Анвар Бакиров
  • Андрей Плигин
  • Аристотель
  • Ассанж
  • Астрология
  • Аэрофлот
  • БАД
  • Бандура
  • Бейтсон
  • Бернард
  • Бетти Элис Эриксон
  • Биглион
  • Билайн
  • Блотник
  • Боб Боденхаймер
  • Бог как иллюзия
  • Богданов
  • Боденхаймер
  • Бормор
  • Брайан Трейси
  • Бюджентал
  • В.В.Гуленко
  • В.В.Петухов
  • ВШЭ
  • Вайсборд
  • Видение
  • Виктор Сороченко
  • Виктор Франкл
  • Виктор Шендерович
  • Вирджиния Сатир
  • Владимир Тарасов
  • Владислав Наганов
  • Влюбленный
  • Воин
  • Воспитание
  • Восток-Запад
  • Время
  • Всеволод Зеленин
  • ГИА
  • Газпром
  • Герасимов
  • Гинзбург
  • Гладуэлл
  • Грегори Бейтсон
  • Гулдинг
  • Д.А.Леонтьев
  • Д.Траут
  • ДПС
  • Данон
  • Дарвин
  • Дауд
  • Декарт
  • Делягин
  • Деминг
  • Ден Кеннеди
  • День ВДВ
  • День Города
  • День Защитника Отечества
  • День Космонавтики
  • Деньги
  • Депп
  • Детский Мир
  • Джей Левинсон
  • Джек Траут (Jack Trout)
  • Джоли
  • Джон Гриндер
  • Джон Ла Валле
  • Дзен
  • Дилтс
  • Дискотека Детского Радио
  • Дмитриева Н. В.
  • Дмитрий Быков
  • Донцова
  • Дэвид Гордон
  • Е.Л.Михайлова
  • ЕГЭ
  • ЕС
  • Европа
  • Евросеть
  • Египет
  • Ермошин
  • Ж.Годэн
  • Жванецкий
  • Журавлёв А.П.
  • Зейгарник
  • ИД Мещерякова
  • ИСКАТЕЛЬ
  • Игорь Альтшулер
  • Идрис Шах
  • Из
  • Израиль
  • Ильин
  • Интернет
  • Искатель
  • Испания
  • КРИТИК
  • КФУ
  • Канада
  • Карич
  • Карл Роджерс
  • Качество
  • Кевин Лейн Келлер
  • Китай
  • Комсомольская Правда
  • Конрад Лоренц
  • Конституция России
  • Короленко Ц. П.
  • Котлер
  • Красная Площадь
  • Кроль
  • Ламбен
  • Лассвелл
  • Лекции
  • Леонардо да Винчи
  • Леонтьев В.О.
  • Лесли Кэмерон-Бэндлер
  • Линде
  • Личко
  • Лоренц
  • Лужков
  • Лукас Деркс
  • М.Гладуэлл
  • МААП
  • МВТУ
  • МГИМО
  • МГТУ им.Баумана
  • МКБ-10
  • Майкл Лебо
  • Майкл Холл
  • Майкрософт
  • Мак-Дауголл
  • Максименко
  • Мамфорд
  • Маринина
  • Маркетинг
  • Маслоу
  • Матрица Бостонской консалтинговой группы
  • Матрица МакКинси
  • Матрица Хофера
  • Маурин О`Салливан
  • Мертвое море
  • Милтон Эриксон
  • Миссия
  • Михаил Ефремов
  • Михаил Хазин
  • Москва
  • Му Чи
  • Мэрилин Аткинсон
  • Н.Хомский
  • НЛП
  • НЛПт
  • НТВ
  • Навальный
  • Налоги
  • Наполеон Хилл
  • Невинный
  • Новый Год
  • ОСАГО
  • ОСВК
  • Обучение
  • Олимпиада
  • Омар Хайям
  • Осгуд
  • Ответственность
  • П.Дойл
  • П.Жане
  • ПО
  • ПОЛИТИК
  • ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
  • Петр Бормор
  • Пивоваров
  • Питер Шютц
  • Плигин
  • Подмосковье
  • Познер
  • Пол Экман
  • Портер
  • Прайор
  • Прахалад
  • Проектный Треугольник
  • Профессионалы.ru
  • Пушкино
  • Пьюселик
  • РПЦ
  • РФ
  • Разрушитель
  • Райх
  • Ранний Ребенок
  • Ребенок
  • Реклама
  • Ресурсы
  • Ричард Бэндлер
  • Ричард Докинз
  • Роберт А. Джонсон
  • Роберт Антон Уилсон
  • Роберт Дилтс
  • Роберт Киосаки
  • Роджерс
  • Рокич
  • Россия
  • Рошаль
  • С.В.Ковалёв
  • С.Л.Рубинштейн
  • СМИ
  • СССР
  • США
  • Саграда Фамилия
  • Санкт-Пeтербург
  • Сатир
  • Саша Герасимов
  • Сбербанк
  • Сергей Ковалев
  • Сергей Миронов
  • Синдром Эмоционального Выгорания
  • Синельников
  • Сирота
  • Сколково
  • Скотт У. Вентрелла
  • Служитель
  • Собянин
  • Стивен Джобс
  • ТВ
  • ТО
  • Тень
  • Технологии убеждения
  • Том Тит
  • Томас Гэд
  • Тони Бьюзан
  • Транснефть
  • Траст
  • Траут
  • Турист
  • Уитмор
  • Украина
  • Управление Знаниями
  • ФСА
  • Фестиваль НЛП
  • Флеминг
  • Форбс
  • Франкл
  • Фриц Перлз
  • ХРАНИТЕЛЬ
  • Хайнлайн
  • Хелингер
  • Хеллингер
  • Ховленд
  • Хони
  • Хэппилон
  • ЦИК
  • ЦНС
  • Целевая аудитория
  • Цена
  • Ценности
  • Цепочка Производства Добавленной Стоимос
  • Чалдини
  • Черчиль
  • Чиксентмихайи
  • Чудинов
  • Чулпан Хаматова
  • Чуров
  • Шереметьево
  • Школа Злословия
  • Эдвард де Боно
  • Эйдос
  • Экологические поселения
  • Эл Райс (Al Ries)
  • Электронная Цифровая Подпись
  • Энфорта
  • Эрик Эриксон
  • Эриксон
  • Эффективность
  • Юнг
  • Яковлев Г.И.
  • абитуриенты
  • авто
  • адаптация
  • аккредитация
  • активное слушание
  • активы
  • актёр
  • акцентуация
  • акции
  • алкоголь
  • амигдала
  • анализ
  • анализ окружающей среды
  • анализ потребительских свойств товаров
  • анализ текста
  • аналитика
  • английский
  • английский язык
  • анкета
  • антология
  • арт
  • архетип
  • ассоциация
  • астено-невротический
  • астрология
  • атеизм
  • атрибуты
  • аудиальный
  • аудитория
  • аукцион
  • афоризмы
  • аффирмации
  • багуа
  • баланс
  • балет
  • банки
  • баннеры
  • бардак
  • беспорядки
  • бизнес
  • бизнес-анализ
  • бизнес-аналитика
  • бизнес-интеллидженс
  • бизнес-консультирование
  • бизнес-образование
  • бизнес-план
  • бизнес-процесс
  • биллборд
  • бихевиоризм
  • благодарность
  • благосостояние
  • благотворительность
  • блог
  • бог
  • бот
  • боулинг
  • бренд
  • бухгалтерия
  • бюджет
  • бюджетные деньги
  • вИдение
  • весна
  • взаимоотношения
  • взаимоотношения с клиентами
  • взаимоотношения с общественностью
  • видение
  • визуализирование бизнес-графика
  • визуальный
  • вирусная реклама
  • вирусный маркетинг
  • властьимущие
  • влияние
  • внешнняя референция
  • внешняя среда
  • внешняя торговля
  • внутренний ребенок
  • внутренний родитель
  • внутренняя референция
  • возражения
  • возраст
  • возрастная психология
  • вопросы
  • воспитание
  • восприятие
  • врата сортировки
  • время
  • выборы
  • выставка
  • выявление ценностей
  • гамбургский счёт
  • генерал Петров
  • гений
  • география
  • геодемография
  • геотаргетинг
  • героизм
  • гештальт
  • гипертим
  • гипертимно-неустойчивый
  • гипноз
  • гипнотерапия
  • гламур
  • глобализация
  • глобальное потепление
  • глобальность
  • глянец
  • говорите точно
  • годовой отчёт
  • голос
  • голосование
  • гомеопатия
  • горе
  • гороскоп
  • горячие кнопки
  • госзакупки
  • госрегулирование
  • госторги
  • государство
  • госуслуги
  • гражданское общество
  • грамотность
  • гремлин
  • группа
  • демография
  • демократия
  • деньги
  • депрессия
  • дерево решений
  • детальность
  • дети
  • дети книги
  • детские сады
  • детско-родительские отношения
  • диаграмма
  • диаграммы
  • диверсификация
  • дизайн
  • динамика
  • диплом
  • дискаунтер
  • дискриминация
  • диссертация
  • диссоциация
  • дистанционное обучение
  • дифференциация
  • доверие
  • дороги
  • доска объявлений
  • доставка
  • доходность
  • друзья
  • дуал
  • дуальность
  • душа
  • дюралайт
  • еда
  • емкость рынка
  • жизнь
  • журналистика
  • жуть
  • зависимость
  • заинтересованное лицо
  • законодательство
  • закупки
  • заложник эмоций
  • запрос
  • затраты
  • здоровье
  • зима
  • знания
  • золотой фонд
  • идеал
  • известные личности
  • изображение
  • изобретение
  • изучение английского языка
  • иконки
  • иллюзии
  • иллюзия
  • имидж
  • имиджевая реклама
  • иммиграция
  • инвестиции
  • индекс цитирования
  • индивидуализм
  • индустрия
  • инновации
  • инстинкт
  • институт
  • инструкция
  • инструментальные ценности
  • интегрированная маркетинговая коммуникац
  • интегрированные маркетинговые коммуникац
  • интеллект
  • интервью
  • интерес
  • интересно
  • интернет
  • интернет-магазин
  • интернет-маркетинг
  • интернет-реклама
  • интроверсия
  • интуист
  • интуиция
  • инфомаркетинг
  • информатика
  • информационные технологии
  • информационный стенд
  • информация
  • информация о компании
  • инфраструктура
  • иррациональный тип
  • искусственный интеллект
  • искусство
  • исследования
  • исследоования
  • история
  • как бороться с выгоранием
  • календарь
  • калибровка
  • капитализм
  • караул
  • карта
  • катастрофы
  • категоризация
  • качество
  • кейс
  • кинестетический
  • классификация
  • клиентоориентированность
  • клиенты
  • ключевая компетенция
  • ключевой экономический показатель
  • ключи глазного доступа (КГД)
  • книги
  • когнитивистика
  • коммуникация
  • компании
  • комплекс маркетинговых коммуникаций
  • комплексный эквивалент
  • комплементарный продукт
  • конкурентное преимущество
  • конкуренция
  • конкурс
  • конроль качества
  • консалтинг
  • конспектирование
  • консультирование
  • контекст
  • контражур
  • контракт
  • контроль
  • конфликт
  • концепция
  • копирайтинг
  • коридор ресурсов
  • короб
  • коррупция
  • косметика
  • коучинг
  • красота
  • креативность
  • кредит
  • кредитные карточки
  • кризис
  • критерии
  • критика
  • кулинария
  • культура
  • купонные системы
  • курение
  • лабильный
  • латеральное мышление
  • лекарства
  • лексика
  • лестница лояльности
  • лидер
  • лидерство
  • лизинг
  • лингвистика
  • линкбейтинг
  • литература
  • личностное развитие
  • личность
  • личные продажи
  • личный бренд
  • лоббизм
  • логик
  • логика
  • логические уровни
  • логотип
  • ложь
  • локализация
  • лонгитюдные исследования
  • лояльность потребителя
  • лунный прогноз
  • любовь
  • люкс
  • макет
  • малое предприятие
  • мандала
  • манипуляции
  • манкурт
  • маржа
  • маркетинг
  • маркетинг взаимоотношений
  • маркетинговая стратегия
  • маркетинговые исследования
  • марктинг
  • математика
  • материализм
  • матрица
  • матрица BCG
  • матрица Эйзенхауэра
  • машина
  • медиа
  • медиация
  • медитация
  • медитация на умирании
  • медицина
  • международные рынки
  • менеджмент
  • ментальные карты
  • метаданные
  • метапрограмма
  • метапрограммный профиль
  • метапрограммы
  • метасообщение
  • метафора
  • метаязык
  • метод SMART
  • мечта
  • микроэлементы
  • мимикрия
  • миссия
  • миф
  • мнемотехника
  • мода
  • модальный оператор
  • моделирование
  • модель 5 сил Портера
  • мозг
  • молодежь
  • мониторинг
  • московский международный книжный фестива
  • мотиватор
  • мотивация
  • мошенничество
  • мудрость
  • мужские управленческие архетипы
  • мужской управленческий архетип «героя»
  • мужской управленческий архетип «отца»
  • мужской управленческий архетип «спасител
  • мужской управленческий архетип «царь»
  • музей
  • музыка
  • мультфильм
  • мышление
  • мёд
  • наведение
  • навыки
  • напитки
  • наркотики
  • наружка
  • наставничество
  • наука
  • национальные различия
  • неадекватность
  • невербалика
  • невозвратимые издержки
  • невроз
  • недвижимость
  • нейрологические уровни
  • некомпетентность
  • нематериальные ценности
  • нервная система
  • нецензурщина
  • новость
  • номинализация
  • нужда
  • обман
  • обмен
  • обо мне
  • образ
  • образование
  • обратная связь высокого качества
  • обратное программирование
  • обслуживание
  • обучение
  • общение
  • общественное мнение
  • общество
  • окружающая среда
  • олфакторный
  • опека
  • оперативная память
  • операционализм
  • определения
  • опрос
  • оратор
  • организационная стратегия
  • ответственность
  • ответы
  • отвращение
  • отдых
  • отдых в Израиле
  • отношения с общественностью
  • отстой
  • отчетность
  • оформление
  • оценка
  • очередь
  • ошибка
  • парадигма
  • парафраз
  • парк Яхрома
  • партизанский маркетинг
  • партнёры
  • патриотизм
  • педагог
  • перевод
  • переговоры
  • перенос
  • перепост
  • персона
  • персонал
  • перцепция
  • пиво
  • пиксельная реклама
  • пирамида логических уровней
  • пирамида потребностей Маслоу
  • писательство
  • плагиат
  • планирование
  • поведение
  • поведенческий таргетинг
  • погода
  • подарочные карты่
  • подкастинг
  • подкрепление
  • поздравления
  • позитивное мышление
  • позиционирование
  • позиция восприятия
  • поиск
  • поисковики
  • показатели эффективности
  • покупательское поведение
  • полезность
  • полит-технологии
  • политика
  • полиция
  • полнолуние
  • помощь
  • понятие
  • поп-культура
  • портал
  • портал «Государственные услуги»
  • портфельный анализ
  • порядок
  • посещаемость
  • пособия
  • поставки
  • поставщик
  • потоковое состояние
  • потребитель
  • потребительский спрос
  • потребление
  • потребность
  • почта
  • поэзий
  • правда
  • правила
  • правило
  • правило 7+-2
  • правительство
  • право
  • праздник
  • практика
  • предикат
  • предки
  • предписание
  • предпринимательство
  • предубеждение
  • пресс-релиз
  • пресса
  • пресуппозиции
  • пресуппозиции NLP
  • пример
  • пример анализа индустрии
  • приметы
  • принципы
  • принципы коучинга
  • принятие решения
  • природа
  • притча
  • пробки
  • прогноз погоды
  • прогнозирование
  • прогностика
  • программа лояльности
  • программы
  • продажи
  • продвижение
  • продвижение сайтов
  • продукты питания
  • проект «поэт и гражданин»
  • проекты
  • производитель
  • производство
  • происшествия
  • промышленный маркетинг
  • пропаганда
  • профессия
  • профиль
  • процедура
  • процесс
  • прямой маркетинг
  • психастеник
  • психоанализ
  • психография
  • психолингвистика
  • психология
  • психология рекламы
  • психосоциальные стадии развития
  • психотерапия
  • психотехника
  • психотипы
  • путешествия
  • пчёлы
  • работа
  • радио Маяк
  • радиопостановка
  • развлечения
  • различие на нет
  • разработка нового продукта
  • раппорт
  • раскрутка блогов
  • раскрутка сайтов
  • распознавание
  • рациональный тип
  • резонанс
  • рейтинг
  • реклама
  • реклама в метро
  • рекламная кампания
  • рекламные послания
  • религия
  • репрезентативная система
  • ресторанный бизнес
  • ресурс
  • референция
  • рефлекс
  • рефлексия
  • рефрейминг
  • рецензия
  • речь
  • риск
  • рисование
  • ритейл
  • риторика
  • риэлтер
  • роботы
  • розница
  • розничные продажи одежды «высокой моды»
  • роли
  • русский язык
  • рынок
  • сайт
  • самоактуализация
  • самооценка
  • саморазвитие
  • самосовершенствование
  • сбор информации
  • световые короба
  • свобода
  • свобода предпринимательства
  • связи с общестенностью
  • сегментирование
  • семантика
  • семантический дифференциал
  • семантическое ядро
  • семейная терапия
  • семейный досуг
  • семиотика
  • семья
  • сенситивный
  • сенсорик
  • сенсорная система
  • сервис
  • сериалы
  • сертификация
  • сетевые СМИ
  • симптом
  • синдром Аспергера
  • синдром эмоционального выгорания
  • синдром эмоционального выгорания (СЭВ)
  • синестезия
  • синонимы
  • синхронизация работы полушарий
  • системный подход
  • системы поддержки принятия решений
  • ситилайт
  • сказка
  • скидки
  • словарь
  • словесное айкидо
  • слоган
  • смерть
  • смс
  • смысл
  • сновидения
  • собрать ребенка в школу
  • события
  • совместимость

Налоговая консультация: Что выгоднее – спонсорство или благотворительность? (часть 3)

Управляющий партнер Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»,
Бизнес-консультант, эксперт по договорному праву, налогообложению и ВЭД
Владимир Леонидович Ардашев

Эксперт по организационному и налоговому проектированию
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры», налоговый консультант
Торшина Татьяна Александровна

Часть 1

Часть 2

2. Налоговые последствия безвозмездной спонсорской помощи

2.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В ранее действовавшем Законе №108-ФЗ «О рекламе» содержалось понятие спонсорства, которое определялось как осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения рекламы о спонсоре, его товарах. В связи с этим, не любая спонсорская помощь признавалась таковой, а лишь та, обязательным реквизитом которой было распространение спонсируемым рекламы о спонсоре.

Новый же Закон о рекламе от 01.07.2006г. №38-ФЗ не содержит такого понятия как «спонсорство». При этом согласно новому закону спонсором признается лицо, не только оказывающее помощь в обмен на распространение информации о себе, но и предоставляющее такую помощь безвозмездно, то есть, не рассчитывающее на упоминание своего имени во время проведения спонсируемого мероприятия. Таким образом, стало возможно говорить о безвозмездной спонсорской помощи.

В целях налогообложения прибыли, последствия оказания безвозмездной спонсорской помощи будут идентичными последствиям оказанной благотворительной помощи — расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и затраты, связанные с такой передачей, не будут учитываться в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

2.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

При передаче товаров, работ услуг на безвозмездной основе возникает объект налогообложения по НДС на основании п.п. 1п. 1 ст. 146 НК РФ.
Налоговой базой по налогу на добавленную стоимость признается, в частности, стоимость готовой продукции, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Однако, в отличие от благотворительной деятельности, освобождаемой от НДС, безвозмездная спонсорская помощь в перечень льготируемых операций, указанных в ст. 149 НК РФ не входит.

Главным отличием безвозмездного спонсорства от благотворительности является цель предоставления средств. Это обязательно должно быть финансирование определенного мероприятия. В случае же, если цели оказываемой безвозмездной спонсорской помощи будут отвечать критериям ст. 2 Закона о благотворительности, такая помощь, может быть признана благотворительной, что повлечет для нее соответствующие налоговые последствия в виде освобождения от уплаты НДС.

То есть, оказывая спонсорскую помощь безвозмездно, спонсирующая сторона не только не сможет включить расходы на спонсорство в расходы по налогу на прибыль, но и уплатит НДС со стоимости оказываемой помощи (за исключением случаев оказания помощи в виде передачи денежных средств).

Поскольку градация данных операций (безвозмездное спонсорство и благотворительность) для целей налогообложения НДС имеет разные налоговые последствия, очень важно правильно отразить данные операции в первичных учетных документах, обязательно указав цели оказываемой помощи.

В случае, если спонсорский договор не заключен в письменной форме, спонсору и спонсируемому разумно обменяться письмами, также указав в них цель предоставления помощи. Можно также отразить цель в первичных бухгалтерских документах (счетах-фактурах, актах и т.д.) для того, чтобы налоговые органы могли в дальнейшем правильно квалифицировать налоговые последствия таких действий.

ПРИМЕР 5.

Предприятие, занимающееся розливом питьевой воды в бутылки, выступает спонсором городской детской спартакиады, предоставив безвозмездно питьевую воду для участников соревнований в собственной таре. Данное предприятие применяет общую систему налогообложения.

А) Налог на прибыль

Поскольку спонсорская помощь оказывается безвозмездно (не в целях рекламы предприятия или его продукции – определенной марки питьевой воды), то возникшие у предприятия затраты в связи со спонсированием спартакиады исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ.

Б) НДС

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе в целях налогообложения признается реализацией товаров (работа, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. При этом реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС на основании п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, при передаче питьевой воды в рамках оказания безвозмездной спонсорской помощи (не являющейся благотворительной) возникает объект обложения НДС.

ПРИМЕР 6.

Производственное предприятие оплачивает путевки в спортивно-оздоровительные лагеря детям своих сотрудников.

А) Налог на прибыль

Согласно п.п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Б) НДС

В соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции по реализации услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от источника оплаты.

Поэтому услуги детских спортивно-оздоровительных лагерей, включенные в стоимость путевок, оформленных по соответствующей форме и оплаченных организациями, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Продолжение следует…

В случае если спонсорским договором предусмотрено, что спонсируемый обязан распространять информацию (рекламу) о спонсоре или его продукции, то такая помощь признается возмездной спонсорской помощью, а расходы на оказание такой помощи представляют собой расходы на рекламу для спонсора. 3. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ОКАЗАНИЯ ВОЗМЕЗДНОЙ СПОНСОРСКОЙ ПОМОЩИ

3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Следует обратить внимание, что ныне действующий Закон о рекламе не говорит прямо о том, что спонсорский вклад является платой за рекламу, в связи с чем, у налогоплательщика существует риск того, что такой вклад не будет отнесен к расходам в целях налогообложения прибыли. Поэтому, в заключаемом договоре целесообразно не делать акцент на формулировках, позволяющих квалифицировать его как спонсорский, а лучше сделать договор на оказание чисто рекламных услуг.

Налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль вправе учесть затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи на условиях распространения рекламы о нем, при условии, что эти расходы будут являться экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Согласно п.п. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу приобретенных и реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

При этом, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу делятся на две категории: нормируемые и ненормируемые.
В полном объеме при налогообложении прибыли могут быть учтены следующие расходы (ненормируемые расходы):
— на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
— на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
— на участие в выставках, ярмарках, экспозициях,
— оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов,
— изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации,
— на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Существуют также нормируемые расходы, которые могут уменьшать налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). К данным расходам, в частности, относятся расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором — четвертом пункта 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода.

3.2. НДС

Как и в случае оказания спонсором безвозмездной спонсорской помощи, возмездная спонсорская помощь в виде передачи товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения по НДС согласно ст. 146 НК РФ.

Однако у данного вида спонсорской помощи есть некоторые особенности, связанные с возможностью применения спонсором вычета по НДС.
Поскольку возмездная спонсорская помощь оказывается спонсором в обмен на оказание ему спонсируемым услуг рекламного характера, такой договор с гражданско-правовой точки зрения следует квалифицировать как договор возмездного оказания рекламных услуг.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ. Под реализацией услуг при этом Налоговый кодекс РФ понимает возмездное оказание услуг одним лицом другом лицу.

Таким образом, у спонсируемого возникает объект налогообложения по НДС, т.е. он обязан начислить налог на стоимость оказываемых рекламных услуг и предъявить его к оплате спонсору. Следовательно, денежные средства спонсора, направленные на оказание спонсорской помощи должны включать в себя и НДС.

НДС, уплаченный при приобретении услуг и выполнении работ по размещению рекламы, спонсор может принять к вычету при выполнении требований, установленных ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

В частности, в соответствии с п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, при условии использования этих товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Кроме того, для осуществления права на вычет у спонсора должен быть счет-фактура, выставленный спонсируемым в течение 5 дней с момента оказания услуг (то есть, с момента подписания акта об оказанных услугах). Также, сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в платежных документах, подтверждающих перечисление спонсором денежной помощи.

В случае, если спонсорский договор будет содержать общий перечень оказываемых спонсору рекламных услуг без выделения сумм НДС по ним, спонсору будет очень сложно доказать правомерность применения вычета по НДС.

Кроме того, согласно п. 7 ст. 171 НК РФ спонсор вправе произвести вычет по НДС лишь по нормируемым видам рекламных расходов и только в доле, соответствующей норме 1% от выручки за соответствующий налоговый период.

Сумма НДС, пропорциональная величине сверхнормативных рекламных расходов, не может быть принята к вычету, а также учтена в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ).

ПРИМЕР 7 .

Юридическое лицо, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заключило спонсорский договор со спортивной городской школой, согласно которому во время спортивных соревнований данная школа будет распространять рекламу о спонсоре в виде ношения спортивной формы в логотипом товарного знака спонсора и надписи на одежде с указанием в словесном выражении имени спонсора.

А) Единый налог при применении УСН

В соответствии с п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщик, применяющий УСН, в данном случае уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с рекламой своего товарного знака. При этом согласно п. 2 ст. 346.16. такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для учета расходов для налога на прибыль в ст. 264 НК РФ.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором — четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Данное правило означает, что затраты спонсора на размещение своего логотипа на форме спортсменов будут учитываться при расчете налога не полностью, а лишь в строго ограниченном размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Спонсору необходимо учитывать, что распространяемые спонсируемым лицом сведения о нем должны позволить определить действительного спонсора мероприятия, в противном случае он не сможет сформировать рекламные расходы. В связи с этим, спонсору в данном случае необходимо иметь грамотно составленный договор, чтобы его расходы на рекламу в дальнейшем были признанным налоговыми.

Б) НДС
Как и в примере 2, организация не будет подпадать под уплату НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ, как лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения.

ПРИМЕР 8.
Общество с ограниченной ответственностью, находящееся на общей системе налогообложения выступило спонсором конкурса-выставки рисунков одаренных детей, перечислив на счет организатора выставки денежные средства. Организатором является некоммерческая организация, которая, в свою очередь предоставила право спонсору открыть от своего имени выставку, а также участвовать в церемонии поздравления победителей, представивших лучшие рисунки. 1) Налог на прибыль

Налогоплательщики при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль вправе учесть затраты, связанные с оказанием спонсорской помощи на условиях распространения рекламы, при условии, что эти расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

В рассматриваемом примере затраты спонсора на проведение конкурса-выставки являются его расходами на рекламу, поскольку имя спонсора широко афишировалось во время церемонии открытия выставки и поздравления победителей.

В соответствии с п.п. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу приобретенных и реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

При этом, согласно абз.4 п. 4 ст. 264 НК РФ при налогообложении прибыли могут быть учтены в полном размере расходы на участие в выставках, содержащих информацию о рекламируемых товарах, работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации. То есть, данные расходы спонсора являются ненормируемыми и учитываются при уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в полном объеме.

2) НДС
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) является объектом обложения НДС.

В нашем примере в адрес спонсируемого передаются денежные средства, что не подпадает под перечень операций, облагаемых НДС согласно ст. 146 НК РФ, поскольку объекта налогообложения в данном случае не возникает (см. ранее описанные примеры № 1,4).

Права на вычет по НДС в данном случае у спонсора также не возникнет, поскольку данные рекламные расходы являются ненормируемыми (согласно п. 7 ст. 171 НК РФ, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, то суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем размеру норматива, следовательно, если расходы ненормируемые, то права на вычет не возникает).

Основной вывод, который может сделать для себя налогоплательщик из вышеприведенных примеров, при возникновении спорной ситуации в квалификации тех или иных расходов в целях исчисления налога на прибыль и НДС состоит в грамотной аргументации цели заключения договора (но не цели, в соответствии с которой будет использоваться передаваемое имущество, что не имеет значения для налоговых органов), а также правильном документальном оформлении договорных отношений.

1) Договор оказания благотворительной помощи (или пожертвования) – должен иметь направленность на одну из целей, установленных в п. 1 ст. 2 Закона №135-ФЗ, иначе это будет считаться обычным дарением, а не благотворительной помощью.

В случае, если передается имущество, благотворитель вправе указать в договоре назначение использования имущества благополучателем.
Кроме того, обязательным является указание на то, что одна сторона предоставляет что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Такой договор должен быть в обязательном порядке составлен в письменной форме, если:
— жертвователем является юридическое лицо, и стоимость дара превышает 5 МРОТ;
— предметом пожертвования является объект недвижимости (для такого договора обязательна государственная регистрация);
— договор содержит обещание дарения в будущем.

Передачу имущества и денежных средств также необходимо обязательно документально подтвердить. Если благотворительная помощь оказывается путем передачи денежных средств, то, оформляется, либо приходный кассовый ордер и квитанция к нему (наличные расчеты), либо платежные поручения и соответствующие банковские выписки (безналичный расчет).

Имущество передается по акту приемки-передачи, либо накладной. Кроме того, необходимо правильно оформить счет-фактуру. Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, а также документы первичного учета и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись и ставится штамп «Без налога (НДС)».

Что касается налогообложения расходов, возникающих при оказании благотворительной помощи, то к расходам в целях исчисления налога на прибыль данные расходы не относятся, а от обложения НДС благотворитель освобождается.

2) Договор оказания безвозмездной спонсорской помощи- по своей правовой конструкции, как и договор на оказание благотворительной помощи, должен соответствовать договору дарения. В обязательном порядке в договоре должна быть указана его цель – на проведение какого-либо мероприятия, создание или трансляцию какой-либо передачи и т.д. При этом из договора должно быть ясно, что целью спонсора не является реклама своей продукции, имени или марки.

Налоговые последствия данного договора: отсутствие расходной части прибыли, и наличие обязанности по уплате НДС в бюджет на общих основаниях.

3) Договор оказания возмездной спонсорской помощи заключается в целях распространения рекламы о спонсоре, что обязательно должно быть отражено в его условиях. По правовой конструкции данный договор представляет собой договор на оказание услуг рекламного характера (гл. 39 ГК РФ). В обязательства спонсора должно входить финансирование мероприятия или оказание иного вида поддержки, а в обязательства спонсируемого – распространение в ходе мероприятия или передачи информации о спонсоре путем размещения логотипа, упоминания имени спонсора, предоставления ему права выступления на данном мероприятии и т.п.

К данному договору, помимо документов, подтверждающих передачу имущества или денег, должны в обязательном порядке прилагаться акт приемки-передачи оказанных рекламных услуг, счет-фактура с выделенной суммой НДС, а также текст рекламного объявления, экземпляр печатного издания и иные подобные носители, подтверждающие факт рекламы спонсора.

Данный договор не обязательно должен быть составлен в форме единого документа. Он может быть заключен в форме обмена письмами между спонсором и спонсируемым с обязательным указанием цели оказания помощи.

Расходы на рекламу по такому договору признаются в качестве расходов в целях налогообложения прибыли. НДС при общей системе налогообложения уплачивается спонсором на общих основаниях.

Как видим, каждая из вышеприведенных форм оказания помощи имеет свои плюсы и минусы с точки зрения налогообложения налогом на доходы (прибыль) и НДС.

Таким образом, в условиях российской действительности руководителю предприятия (или его собственнику), прежде чем решить, в какой форме оказывать ту или иную финансовую или материальную поддержку или спонсировать проведение какого-либо мероприятия, лучше изначально решить, что для организации будет предпочтительнее с точки зрения налогообложения возникающих расходов.

Данный постулат применим, если только речь не идет о достижении высоконравственных целей, связанных со стремлением некоторых бизнесменов, порой, вопреки собственной выгоде, создать базу для развития таких отраслей Российской экономики как здравоохранение, образование, культура, искусство. Без соответствующей благотворительной поддержки, данные отрасли, скорее всего, еще долго не выйдут на тот уровень своего развития, который существовал во времена Морозовых, Демидовых, Боткиных и других меценатов.

К сожалению, принцип, провозглашенный в Конституции РФ — о поощрении со стороны государства благотворительной деятельности на сегодняшний день остается лишь декларацией, не имеющей под собой никакой практической почвы. Сегодня, как никогда, Россия нуждается в развитии и сохранении интеллектуальных ценностей, которыми она всегда гордилась.

Хочется верить, что директора предприятий и их собственники, разобравшись в вопросах благотворительности и спонсорства, и ответив для себя на вопрос: «что есть что?», найдут ответ и на такой риторический вопрос: «как извлечь из пользы личной – пользу общественную?».

  • Что выгоднее — спонсорство или благотворительность? (часть 1)
  • Что выгоднее — спонсорство или благотворительность? ( часть 2)
  • Что выгоднее — спонсорство или благотворительность? (часть 3)
  • Что выгоднее — спонсорство или благотворительность? (часть 4)

Обучающий курс от команды «Клерка» «Налоговые проверки. Тактика защиты» Способы защиты, проверенные на практике, от Ивана Кузнецова, налогового эксперта, работавшего в ОБЭП.

  • Первое видео — бесплатно.
  • Даем сертификат в конце обучения.
  • Дистанционное обучение.

Записаться на курс за 5 500 руб.>Бизнес на халяву, или что можно получить в рамках спонсорства

Ваша выгода

Все спонсоры участвуют в мероприятиях исключительно ради собственной выгоды. В обмен на деньги (или иные взносы) они получают рекламу. То есть спонсорство — это всего лишь один из вариантов рекламной кампании. В зависимости от суммы вклада различается объем предоставляемых рекламных возможностей. Обычными предложениями для спонсоров являются:

  • размещение рекламы в телевизионном ролике, посвященном мероприятию.

В таком случае ролик спонсора (или заставка) идет до или после рекламы события. Другие варианты — размещение логотипа спонсора в общей заставке, устное упоминание названия (имени) спонсора (или торговой марки), бегущая строка с названиями (именами) спонсоров во время ролика, рекламирующего мероприятие. Соответственно, в зависимости от суммы вложения варьируются количество рекламного времени, размер логотипа. А на собственный ролик или заставку обычно могут претендовать только титульный или генеральный спонсоры;

  • размещение рекламы в радиороликах, рекламирующих и анонсирующих мероприятие.

Опять-таки титульный и генеральный спонсоры могут получить возможность разместить собственный ролик до или после основного ролика. Остальные спонсоры довольствуются устным упоминанием названия, имени или марки;

  • размещение рекламы в печатных СМИ.

Обычно в печатных изданиях размещаются модули, рекламирующие мероприятие, и статьи, посвященные событию. В модулях от размера взноса напрямую зависит размер логотипа (чем больше взнос, тем крупнее логотип и выгоднее его месторасположение). В статьях варьируется объем упоминания о спонсоре (рассказ о предпринимателе, краткая расшифровка деятельности, простое упоминание, отсутствие упоминания вообще);

  • размещение рекламы на рекламных материалах мероприятия.

Обычно такими материалами являются: баннеры, которые будут размещены на билбордах по городу, плакаты, размещаемые на тумбах и других специализированных носителях, флаеры и пригласительные билеты, буклеты, листовки и другая подобная продукция (например, на выставках существуют еще каталоги). На данной продукции размещаются логотипы спонсоров, меняется только их размер;

  • размещение рекламных материалов спонсора на территории мероприятия.

Спонсоры могут расположить на территории мероприятия (концерта, спортивного мероприятия, выставки и т.п.) свои баннеры, плакаты, растяжки. Варьируется в данном случае размер рекламных материалов и их месторасположение. Чем больше взнос, тем крупнее материал и выгоднее место;

  • возможность распространения рекламных материалов на территории мероприятия.

Под такими материалами понимаются буклеты, листовки и прочая рекламная продукция спонсора;

  • объявление спонсоров на официальной церемонии.

В зависимости от мероприятия понятие официальной церемонии может меняться, но тем не менее некое вступительное слово обычно существует. Произнося его, благодарят спонсоров. О титульном и генеральном спонсорах могут произнести целую речь, включающую рассказ о новинках и рекламные слоганы — девизы, остальных просто упомянут;

  • другие возможности.

Специфика мероприятия позволяет давать спонсорам некие дополнительные преимущества: например, рекламу на дисплеях, учреждение собственных номинаций в конкурсах и т.п.

Итак, спонсоры независимо от размера взноса по большому счету получают одно и то же: варьируются не возможности, а их размер. Причем рекламой расплачиваются не только с теми спонсорами, которые вносят деньги, но и с бартерными спонсорами. И как раз различные варианты бартерного спонсорства весьма выгодны индивидуальным предпринимателям.

Как стать спонсором

Бартерные и информационные спонсоры фактически вносят в качестве взноса тот продукт, который выпускают или продают. Какие здесь есть возможности?

Во-первых, информационными спонсорами могут выступать далеко не только СМИ. Вы можете разместить плакаты, рекламирующие мероприятие, например, на территории своих магазинов. Также вы можете раздавать листовки с рекламой события своим покупателям и клиентам, рассылать приглашения на мероприятие по своей адресной базе (по электронной или обычной почте или с помощью факса). Делая все перечисленное, вы попадете в ранг информационных спонсоров. То есть без особых затрат (если сравнивать с вложениями «денежных» спонсоров) вы получаете пакет рекламных услуг.

Во-вторых, бартерное спонсорство. Здесь вообще простор для фантазии огромен. Если вы занимаетесь продуктами питания (профиль деятельности — от обычного продуктового магазина до производства любых продуктов), вам прямая дорога в спонсоры фуршета, посвященного событию. Вариантов множество: предприниматели, занимающиеся питьевой водой, могут поставить кулеры на территории выставки или семинара, чайные магазины к этим кулерам предоставить чай и кофе, кулинарное производство может сделать торты с логотипом события, изготовитель салатов — предоставить свою продукцию и т.п.

Если вы владелец таксопарка, для вас возможность попасть в спонсоры — организация перевозки важных гостей. Полиграфические предприятия обычно попадают в ранг полиграфических спонсоров, печатая рекламную продукцию. Ателье может сконструировать и сшить костюмы для ведущих или промоперсонала. Как вы можете заметить, возможностей огромное количество.

Что будем спонсировать

Теперь давайте определимся, какие проекты имеет смысл поддерживать, а какие — нет. Само спонсируемое мероприятие должно отвечать следующим требованиям:

  1. Ориентация на целевую аудиторию вашего товара.

Например, вы владеете магазином для животных. Значит, вам должны быть интересны проекты, связанные с профилем вашей деятельности: выставки животных, модные показы для животных и т.п. Если вы торгуете или производите детские товары, вам стоит спонсировать различные представления для детей (в театрах, домах культуры, на улице), концерты детских ансамблей, премьеры мультфильмов в кинотеатрах и т.п.

  1. Привлекательность для целевой аудитории вашего товара.

Вполне возможно, что организаторы рассчитывают на вашу аудиторию, но саму аудиторию может вовсе не привлекать данный проект. Логически поразмыслите, интересно ли мероприятие и привлечет ли оно людей.

  1. Совершенствование имиджа вашего предприятия и соответствие ценностям вашего бренда.

Допустим, вы продаете товары для новорожденных. Совершенно очевидно, что к ценностям вашего предприятия относятся дружная семья, охрана материнства и детства. Если вы вдруг решите поддержать проект в защиту абортов или легализацию наркотиков, имиджу бренда будет нанесен огромный урон. Но имейте в виду, что и обратные проекты, например против абортов, тоже вам не выгодны, так как рождаемые ими ассоциации вовсе не нужны вашему бренду.

  1. Высококачественная информационно-рекламная поддержка мероприятия.

Вы выступаете спонсором ради того, чтобы прорекламировать свое предприятие, поэтому объем рекламы очень важен. Заранее поинтересуйтесь, какие каналы коммуникации будут использоваться и что от этого получит лично ваше предприятие.

Документы

Не забудем и о таком важном моменте, как пакет документов, который должны вам предоставить организаторы. Требуйте от организаторов спонсорский пакет и презентационную папку. В спонсорском пакете расписано, что требуется от конкретно взятого спонсора и что он получает взамен. Не бойтесь вносить свои предложения относительно, например, возможного бартерного спонсорства. Обычно организаторы охотно их принимают. В спонсорском пакете обязательно должен присутствовать расчет спонсорского эффекта или воздействия рекламы на представителей целевой аудитории. Нужно, чтобы в пакете оговаривалось предполагаемое количество контактов с целевой аудиторией, а также мотивировался выбор СМИ. К пакету должен быть также приложен спонсорский договор и медиаплан, в котором расписываются конкретные рекламные мероприятия. Договор следует прочесть очень внимательно, особенно часть, касающуюся форс-мажоров. В частности, это касается общественных мероприятий (главная «группа риска» — акции, проводимые на открытом воздухе, шоу-программы, спортивные соревнования). Выясните, каковы гарантии возврата ваших вложений в случае срыва проекта.

Что можно получить от спонсоров

Мы привыкли, что спонсоры поддерживают различные крупные проекты. Однако и бизнес индивидуального предпринимателя вполне может стать объектом спонсорской поддержки. Чаще всего в качестве спонсоров выступают различные предприятия, связанные с пищевым производством.

Пример 1. Вы хотите открыть летнее кафе. Достаточно серьезную статью расходов будут представлять мебель для кафе, зонтики, холодильное оборудование, ограды. Однако все это можно совершенно бесплатно получить от спонсоров. Производители пива, газированных напитков и мороженого с удовольствием предоставят вам холодильники, зонты, столики, стулья, ограды и даже посуду и форму для персонала с собственной рекламой. Это значительно сократит расходы, связанные с запуском бизнеса. Конечно, говорить о собственном ярком бренде уже не придется, но по большому счету в сезонном бизнесе это не так уж и необходимо.

Безусловно, переговоры с производителями придется проводить заранее, а не во время запуска, и они, вероятнее всего, выдвинут свои встречные условия (обычно речь идет о запрете торговать товаром конкурента), но всегда и во всем возможны выгодные компромиссы.

Пример 2. Рассмотрим обычный продуктовый магазин. Здесь стандартными вариантами являются предоставление фирменных холодильников и различной мелочи вроде монетниц. К этому все уже привыкли и даже не воспринимают как спонсорскую помощь. Однако можно найти дополнительные варианты и смело предложить их спонсорам. Например, помощь в изготовлении хорошей световой вывески. На ней можно расположить и название вашего магазина, и рекламу спонсора (например, логотип пивного или иного бренда). Выгода для обеих сторон очевидна. Еще один вариант — совместное изготовление униформы для персонала. В таком случае на фирменной футболке, например, размещается и логотип вашего бренда, и логотип бренда спонсора. Экономия налицо.

Подумайте, кто может выступить со спонсорской помощью вашему бизнесу. Вероятнее всего, это будут ваши поставщики. У них можно попросить многое — от униформы до выставочного оборудования, от промоматериалов до денег на рекламу. Но есть и другие варианты. Например, можно напечатать бесплатно рекламу вашего предприятия и распространить по почтовым ящикам. Спонсирующему же полиграфическому предприятию вы предложите расположить на листовке и их рекламу, а на себя возьмете распространение. При небольшой фантазии можно придумать немало таких акций за чужой счет.

Спонсорство — это неплохая возможность роста бизнеса без серьезных вложений, и закрывать на него глаза уж точно не стоит. Прежде чем дать решительный отказ, проанализируйте все «за» и «против» каждого предложения. Может, вам предлагают настоящую халяву?

И.В.Потапова

Независимый бизнес-консультант,

тренинг-менеджер

Спонсорство — выгода или развод?

Как нам продают спонсорство

Практически все крупные фирмы время от времени получают предложения стать спонсорами какого-либо мероприятия, события или программы. Обычно спонсорский пакет предлагается так: вы нам даете деньги (много денег), а мы развешиваем на мероприятии ваш баннер и в рекламе указываем название вашей фирмы как главного спонсора.
При этом обычно главный аргумент таков: если вы станете спонсором, о вас узнает очень много народу.
А вот главный аргумент отказа от спонсорства — нас и так все знают, потому что мы даем много рекламы.
Так чем отличается спонсорство от рекламы и почему не все спонсоры получают эффект от вложенных денег?

Отличие спонсорства от рекламы

Первое и главное отличие — цели.
Реклама — это инструмент информационный, а спонсорство — имиджевый.
Спонсорский пакет мероприятия — серьезный маркетинговый документ, где обязательно описывается формат события, целевая аудитория (участники), показывается перекрест вашей целевой аудитории и целевой аудитории мероприятия. Дается экспертная оценка влияния спонсорского участия в этом событии на имидж фирмы-спонсора.
Спонсорство — один из мощнейших инструментов PR-технологий, он позволяет создавать и поддерживать позитивные отношения между организацией и общественностью. Эффективное спонсорство формирует положительный имидж компании. Оно способствует продвижению торговой марки, стимулирует увеличение продаж, позволяет установить более тесные контакты с потребителями продукции.

Главная идея спонсорства

Главная идея спонсорства состоит в том, что спонсор начинает ассоциировать себя с объектом спонсорства и таким образом пытается спроецировать на себя все его положительные характеристики и положительные чувства, связанные с ним.
При этом помните, чем отличается спонсорство от благотворительности. Благотворительность — это когда вы даете деньги, не рассчитывая на то, что они к вам вернутся когда-либо. Например, если фирма помогает дет-скому дому и пытается пропиарить это как можно шире — это очень грубый рекламный ход. И люди, потенциальные покупатели, понимают это и не будут доверять такой компании. Давать деньги на содержание музеев, церквей, помощь детским домам — это благотворительность.
Спонсорство — взаимовыгодное партнерство. Грамотный спонсор всегда получает больше, чем дает. Это цель его участия в проекте, его спонсорства.

Когда соглашаться на спонсорство

Перед тем, как принять решение о спонсорстве, ответьте на следующие вопросы:
• Каких конкретных результатов вы хотите достичь? Проанализируйте свой бизнес. Вы должны точно знать, что и где вы хотите продавать и за какой период времени.
• Кому вы хотите продавать вашу продукцию и что вы хотите сказать о ней потребителям ваших товаров или услуг? Спонсорство — это средство коммуникации, и вы должны четко знать, с кем вы хотите связаться с ее помощью и почему.
• Способно ли спонсорство именно этого события, мероприятия, программы вызвать в сознании потребителей ассоциации, с помощью которых вы можете достичь своих целей?
• Сколько будет стоить это спонсорство, можете ли вы себе его позволить и сколько вам придется работать, чтобы окупить его использование и получить выгоду?
• Самый важный вопрос из всех — будет ли данное спонсорство уместным и убедительным для ваших потребителей? Дело не в том, пользуется ли это мероприятие популярностью среди ваших целевых потребителей, а в том, будет ли оно способствовать росту продаж вашей продукции и ценности вашей марки в глазах потребителей.
Если у вас есть вопросы или свои примеры — звоните или пишите, ваш опыт тоже может кому-то помочь.

Что можно предложить спонсорам взамен на их участие?

1. Общие права на интеграцию в название мероприятия

2. Интеграция в название зоны или секции

3. При многодневном мероприятии один из дней может проходить под эгидой спонсора

4. Именная премия или награда от спонсора в рамках мероприятия

5. Интеграция во внепрограммное мероприятие

6. Статус официального продукта мероприятия

7. Статус генерального поставщика мероприятия

8. Интеграция логотипа спонсора в логотип мероприятия

9. Реклама спонсорской продукции звездными гостями мероприятия

10. Использование площадок спонсора под проведение мероприятия

11. Прямая демонстрация спонсорской продукции на мероприятии

12. Размещение логотипа спонсора на указателях

13. Баннер спонсора на сайте мероприятия

14. Бесплатные билеты или билеты со скидкой для партнеров спонсора

15. Доступ к базе данных участников мероприятия

16. Упоминание спонсора во всех PR-материалах

17. Размещение спонсорского лого на пригласительных материалах и билетах

18. Размещение спонсорского лого на отчетных материалах о мероприятии

Спонсор всегда должен обладать четким пониманием выгод, которые он получает. Ему интересен охват целевой аудитории и степень присутствия в информационном поле. Каждому потенциальному партнеру мероприятия требуется индивидуальный подход. Поэтому продумайте заранее, как вы собираетесь заинтересовать ваших партнеров.

20 советов по поиску спонсоров для мероприятия

Ваша команда готова вложить в подготовку к мероприятию время и максимум сил, но какую-то часть работ и товаров вам всё равно придётся покупать или заказывать на стороне. Например, если, вы организуете благотворительный забег, вам потребуются: оформление старта и финиша, печать номеров участников забега, памятные значки, призы, и так далее. Спонсоры могут предоставить вам услуги, товары, помещение или денежные средства.

Как искать спонсоров, если вы пока еще не стали знамениты, как фонд «Подари жизнь», и не завоевали прочной репутации?

  1. Начинайте поиск спонсоров параллельно с проработкой мероприятия. Очень хорошо, если вы заручились поддержкой спонсоров еще на этапе его планирования. Неплохо, если на этом этапе у вас есть хотя бы предварительная договоренность с ними. Минимум — вы должны иметь представление о конкретных спонсорах, которые могли бы поддержать ваш проект, работали с вами раньше.

  2. Постарайтесь сразу заручиться согласием, а лучше официальной поддержкой местной администрации, поддержкой общественных организаций. «Административный ресурс» часто бывает решающим фактором для спонсоров.

  3. Ваши потенциальные спонсоры — это компании и организации, которым может быть интересна целевая аудитория вашего мероприятия. Поэтому начните с определения целевой аудитории. Каков социальный статус большинства участников мероприятия? Их возраст? Их интересы, привычки, пристрастия? Какие группы товаров и услуг они используют в обычной жизни? А во время мероприятия? Чем четче и объемнее вы представляете своих участников, тем проще вам будет определиться со спонсорами.

  4. Не останавливайте поиск, если вы уже нашли спонсоров. Чем больше у вас их будет, тем лучше. Всегда есть вероятность, что спонсор откажет вам в помощи в самый последний момент.

  5. Если вы обращаетесь за поддержкой к бизнесу, помните, что компании увязывают свои благотворительные программы с корпоративной стратегией; выделяют приоритетные для них сферы благотворительной деятельности, регионы, целевые аудитории. Если ваш проект не совпадает с корпоративными приоритетами, вероятность получить спонсорскую помощь не высока. Зато она кратно вырастает, если ваш проект находится на пересечении нескольких зон интересов потенциального спонсора!

  6. Если вы планируете обращаться к бизнесу: лучше адресовать просьбы о спонсорской помощи непосредственно в подразделения компаний, которые отвечают за благотворительные и социальные программы, в отделы по связям с общественностью, пресс-службы.

  7. Обратитесь к местным СМИ с просьбой или предложением об информационной поддержке мероприятия. Свяжитесь с рекламными агентствами, которые могли бы спланировать для вас рекламную кампанию, разместить рекламу, изготовить буклеты, приглашения.

  8. Подготовьте для спонсоров краткую и четкую презентацию своего мероприятия, а также медиаплан. Опишите цели своего проекта и конкретного мероприятия. Расскажите, куда вы направите собранные вами средства. Если возможно, покажите, как вы распорядились помощью спонсоров в прошлый раз, кому вы помогли, что конкретно сделали, сколько людей собирали ваши мероприятия. Укажите, почему вы обращаетесь именно к этой организации, что вы бы хотели получить от нее.

  9. Предлагайте спонсорам несколько разных вариантов поддержки. Они могут различаться по объему (золотой / серебряный спонсор), типу (генеральный / официальный /информационный спонсор), дополнительным опциям (приглашение на церемонию награждения в мэрии города, памятный знак). Сформируйте «партнерские» пакеты.

  10. Обращаясь к спонсорам, пишите: «с вашей помощью мы хотим сделать …», «приглашаем вас поучаствовать…». Не стоит, как правило, кричать «помогите…».

Крупные компании ежедневно получают десятки просьб о финансовой помощи или спонсорстве, вам нужно выделиться на этом фоне. А для этого важна не только хорошая идея мероприятия, но и тщательная проработка проекта, и запоминающаяся презентация. Менеджер по работе с партнёрами компании D-Group.Social Елена Чернина, советует отправлять презентацию сразу по двум-трем адресам в компании. Затем надо созвониться с представителями компании, чтобы узнать, что они просмотрели вашу презентацию, и установить с ними обратную связь.

В зависимости от масштабов вашего мероприятия, поиск спонсоров может достигать 6 месяцев.

  1. Помните, что компании-спонсоры заранее планируют свои бюджеты, в том числе и благотворительные, поэтому начинайте переговоры заранее и старайтесь, чтобы ваше мероприятие включили в корпоративный план. Если не на ближайший год, то хотя бы на следующий.

  2. Если компания решила оказать вам спонсорскую поддержку, она обязательно проверит всю возможную информацию о вас. В том числе информацию о том, есть ли у вас разрешительные документы на проведение мероприятия от местной администрации и какое количество участников / зрителей заявлено в этих документах. Сообщайте спонсорам только достоверные данные.

  3. Репутация и постоянная активность вашей НКО — очень важные факторы успеха в переговорах со спонсорами.

  4. Какое бы мероприятие вы ни планировали, рассматривайте его как возможность завязать и укрепить социальные связи. Помните, что точно также его будут рассматривать и ваши спонсоры.

Статусность никто не отменял. Спонсору важно знать, кто будет среди предполагаемых участников и гостей вашего мероприятия.

  1. Обязательно пригласите своих спонсоров принять участие в мероприятии, по возможности, выделите места для сотрудников компаний-спонсоров. Для компаний это тоже важно. Совместное участие в мероприятиях консолидирует коллектив, в дальнейшем сотрудники лучше взаимодействуют внутри фирмы.
  2. Прозрачность НКО будет иметь первостепенное значение для поддержания добрых отношений со спонсором. Подкрепляйте договоренности со спонсорами письменными соглашениями и договорами.

  3. Поблагодарите спонсоров на своем мероприятии, дайте им понять, что без их помощи оно могло не состояться, либо его было бы очень трудно сделать.

  4. Пришлите спонсорам отчет проведенном мероприятии с фотографиями и видео. Подготовьте для них второй отчет с рассказом о том, на что пошли собранные вами деньги, что было сделано, скольким участникам и кому конкретно вы помогли. Рассказывайте обо всем подробно — это ваша общая история. Спонсорам важно знать, что их деньги идут на заявленные цели, а сотрудникам компании-спонсора, с которыми вы общались, тоже нужно будет отчитаться о проделанной работе.

  5. Не забывайте, свою очередь, собрать отзывы спонсоров! Если в ваших проектах вы взаимодействуете с органами власти, позаботьтесь о том, чтобы получить письмо-благодарность, где сказано о вашей совместной и успешной деятельности. Эти письма помогут вам в дальнейшей работе.

Если не удается привлечь спонсора

  1. Отдельный вопрос: как поступить, если, уже договорившись со спонсорами, вы понимаете, что не сможете обеспечить успех мероприятия? Причины могут быть разными. Вы не уверены в том, что сможете согласовать мероприятие с властями (при необходимости). Вы сомневаетесь, что наберете нужное число участников. Вы получили отказ статусных гостей.

Короче, что делать, если вы понимаете, что мероприятие пройдет, но не даст того эффекта, на который рассчитывали вы и ваши спонсоры? Денег у вас, скорее всего, никто обратно не требовать не будет, хотя дальнейшие отношения с этими спонсорами могут быть испорчены.

Но ваши риски были бы намного выше, если бы вы отправились искать спонсоров после того, как проделали всю организационную работу.
В случае, если вам не удается собрать спонсоров для мероприятия, вы еще можете мобилизовать собственные силы и попытаться довести дело до конца. Постарайтесь объяснить ситуацию своим сотрудникам и партнерам, договорится с ними о меньшей оплате на какое-то время.

Наконец, если очевидно, что своими силами вам никак не справиться, мероприятие придется отменять, а это создаст очень серьезный репутационный риск для вас и вашей команды.

Взвешивайте все и решайте, что важнее. Но главное, помните, что все ваши мероприятия вы затеваете не ради поддержки спонсоров и партнеров. Вы делаете их ради тех, кто нуждается в вашей поддержке.

В статье использованы фотографии Большого совета некоммерческих организаций Воронежской области.

Если вам понравилась статья — порекомендуйте ее своим друзьям, знакомым или коллегам, имеющим отношение к муниципальной или государственной службе. Нам кажется, что им это будет и полезно, и приятно.
При перепечатке материалов обязательна ссылка на первоисточник.